遺言信托制度早在二十世紀初就傳入中國，該制度在2001年《中華人民共和國信托法》中首次得到法律確認，并且最近在《民法典》中有所更新。

其中關于遺產(chǎn)與信托方面，有2個亮點值得我們注意：

1.自然人可以依法設立遺言信托

新公布的《民法典》第一千一百三十三條第4款規(guī)定：“……自然人可以依法設立遺言信托。”

此前的《繼承法》對遺言信托一直是空白，此條新增規(guī)定為法院裁判和規(guī)范當事人的遺言行動提供了明白法律根據(jù)，可見，遺言信托作為財富傳承的主要情勢已經(jīng)被《民法典》所肯定。

2.增設遺產(chǎn)管理人制度

《民法典》第一千一百四十五條規(guī)定，繼承開端后，遺言執(zhí)行人為遺產(chǎn)管理人；沒有遺言執(zhí)行人的，繼承人應該及時推選遺產(chǎn)管理人；繼承人未推選的，由繼承人共同擔任遺產(chǎn)管理人；沒有繼承人或者繼承人均廢棄繼承的，由被繼承人生前住所地的民政部門或者村民委員會擔任遺產(chǎn)管理人。遺產(chǎn)管理人須依照遺言或者按照法律規(guī)定分割遺產(chǎn)，并向繼承人報告遺產(chǎn)情形。

該制度規(guī)定明白了遺產(chǎn)由專人進行管理，更便于查明遺產(chǎn)規(guī)模和數(shù)額、更切實掩護遺產(chǎn)、更妥當?shù)匕差D、分割遺產(chǎn)，避免引起不必要的糾紛。應時期的要求，《民法典》樹立了“遺產(chǎn)管理人”制度系統(tǒng)。

家族信托與遺言信托

家族信托，是指委托人基于對受托人的信賴，將其財產(chǎn)權委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，以家庭財富的掩護、傳承和管理為重要信托目標，進行管理或者處罰的行動。

遺言信托，是指通過遺言這種法律行動而設立的信托，也叫死后信托。委托人預先以立遺言方法，將財產(chǎn)的規(guī)劃內容，詳訂于遺言中，等到遺言生效時，將信托財產(chǎn)轉移給受托人，由受托人根據(jù)信托的內容，管理處罰信托財產(chǎn)。

實際上，家族信托和遺言信托并不是兩個對峙的概念，遺言信托是家族信托的一種情勢。和我們熟知的家族信托不一樣的是，遺言信托通過委托人立遺言而設立，一般的家族信托通過委托人與信托公司等受托人簽署信托合同而設立。

因此，在新民法典時期下，“遺言信托”與“家族信托”誰更合適用來傳承財富？

從法律規(guī)定來看，目前關于遺言信托的法律規(guī)定寥寥無幾，《民法典》中有1條，國內《信托法》中有2條。實踐中完成設立遺言信托也不常見，而家族信托依托《信托法》，規(guī)定較為完美，且市場上已有較為成熟的產(chǎn)品，而境外在英美法系下成立的家族信托更是有幾百年的歷史。

信托財產(chǎn)規(guī)模

雖然立遺言人可以在遺言中明白信托財產(chǎn)的規(guī)模，但是因為從立遺言之時到遺言信托成立之時往往間隔較長一段時光，遺言中肯定的財產(chǎn)有可能價值會有波動，尤其是證券類的資產(chǎn)。

所以對于遺言信托來說，應該優(yōu)先斟酌價值容易肯定的財產(chǎn)作為信托財產(chǎn)，比如銀行存款、房產(chǎn)等。另外立遺言人列明的信托財產(chǎn)中可能還會包含夫妻共同財產(chǎn)，或者遇到遺產(chǎn)要用來還債的情形。

這些都導致在設立遺言時沒有措施直接依照遺言上列明的財產(chǎn)設立信托，而往往須要訴訟到法院進行析產(chǎn)。

而在家族信托中，委托人在生前就將信托財產(chǎn)區(qū)分好并轉移給受托人，受托人也會對信托財產(chǎn)進行產(chǎn)權上的嚴厲審查，大大降低了爭端。

風險隔離

設立遺言信托的遺言情勢上要符合《民法典》繼承編中關于遺言情勢的法律規(guī)定，若情勢上不符合遺言相干的法律規(guī)定，遺言會被以為無效。如果遺言信托財產(chǎn)，或受益人、受益人規(guī)模不能肯定的，信托將會無效。

此外，遺言信托是在委托人死亡后契約才生效，依據(jù)我國《民法典》規(guī)定，遺產(chǎn)應該優(yōu)先清償稅款和債務。

而在家族信托中，信托文件經(jīng)過法律人士制訂，不太會呈現(xiàn)因為文件缺失條款而無法成立信托的情形。在財富掩護功能上，依據(jù)英美法系規(guī)定，在家族信托中，信托財產(chǎn)一旦經(jīng)委托人委托給受托人后，即樹立了與委托人財產(chǎn)和受托人財產(chǎn)的雙向隔離機制，使得企業(yè)和家族財產(chǎn)獨立于家族成員的個人財產(chǎn)，不會因個人的才能、債務、婚姻、死亡而導致企業(yè)或家族財產(chǎn)受損或削減。

稅務計劃

遺言信托與家族信托，兩者可以避免巨額的遺產(chǎn)稅。雖然目前中國并沒有針對遺產(chǎn)稅立法，但一旦開證后，繼承遺產(chǎn)將面臨巨額的遺產(chǎn)稅，而信托財產(chǎn)具有獨立性，可以合法規(guī)避該稅款。

但家族信托除了可以免除遺產(chǎn)稅之外，還有更多的稅務計劃功能。它可以優(yōu)化稅務架構，實現(xiàn)合理稅務計劃。

比如，委托人將企業(yè)所有權轉讓給信托公司而只保存掌握權，可有效實現(xiàn)營業(yè)稅、個人所得稅的減免；此外，通過搭建離岸信托架構可以有效減免來自企業(yè)營業(yè)地法域的稅收征繳。

港勤觀點

此前，遺言信托僅規(guī)定在信托法中，繼承法沒有對遺言信托進行規(guī)范，法律規(guī)制之間無法連接，甚至存在斷層和沖突。本次繼承編的修訂使得信托聯(lián)合遺言成為非常有效的財富保障傳承的工具。

但實際上，就功能而言，遺言信托在必定水平上，依舊無法替代家族信托的一些優(yōu)勢。

依據(jù)《2020胡潤財富報告》顯示，中國內地超高凈值人群范圍，資產(chǎn)在億元人民幣以上的“超高凈值家庭”數(shù)目達35萬戶，在這些人群中，未來20年將有42萬億元財富傳給下一代，財富傳承與管理已成為大多數(shù)超高凈值人士面臨的主要課題。

因此，應用家族信托實現(xiàn)未雨綢繆，掩護好財富與實現(xiàn)傳承，已成為每一位高凈值人士的必修之課。

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