最近，針對(duì)開曼、BVI出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案，各方都進(jìn)行了解讀，有的僅僅是從開曼、BIV法案內(nèi)容本身進(jìn)行了詳細(xì)解讀，有些夸張其詞的以為開曼、BVI經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案將導(dǎo)致離岸構(gòu)架的徹底終結(jié)。

港勤(TRICOR旗下成員)以為：整個(gè)國(guó)際反避稅的大形勢(shì)，實(shí)事求是地解讀開曼、BVI經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案，重新審視和調(diào)整現(xiàn)有境外構(gòu)架，尋找最優(yōu)的合規(guī)解決方案才是當(dāng)下中國(guó)企業(yè)須要去做的事情。當(dāng)然，這些事情須要在國(guó)內(nèi)財(cái)稅專業(yè)人士、海外離岸律師、海外會(huì)計(jì)師、海外秘書公司的全力配合下能力做好的事情。

一、低成本離岸構(gòu)架時(shí)期宣告終結(jié)

通過(guò)比擬開曼和BVI的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案內(nèi)容，基礎(chǔ)規(guī)定都是完整一致的。后面其他一些避稅地也會(huì)出臺(tái)相似的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案，因此我們以為，隨著開曼、BVI經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案的公布，低成本離岸構(gòu)架的時(shí)期宣告終結(jié)，這個(gè)應(yīng)當(dāng)是比擬肯定性的結(jié)論。

開曼、BVI經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案公布的大背景正如開曼經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案指引中說(shuō)的重要落實(shí)OECD反有害稅收競(jìng)爭(zhēng)報(bào)告要求、全球落實(shí)BEPS行為方案以及CRS落地實(shí)施。正如OECD反有害稅收競(jìng)爭(zhēng)報(bào)告中所提到的，一國(guó)實(shí)施什么樣的稅收制度，執(zhí)行何種稅制構(gòu)造和設(shè)定何種稅率，這個(gè)是一個(gè)國(guó)度的稅收主權(quán)。但是，該國(guó)的稅制不能用來(lái)進(jìn)行有害的稅收競(jìng)爭(zhēng)，損害其他國(guó)度的稅收好處。因此，透明化是國(guó)際反避稅協(xié)議的一個(gè)主要訴求。

究竟很多跨國(guó)公司在開曼、BVI設(shè)立商事主體并非完整是為了避稅，有些是基于法律制度、外匯管制、信息保密等其他合理商業(yè)目標(biāo)。因此，開曼、BVI經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案的公布并不會(huì)導(dǎo)致離岸構(gòu)架的完整終結(jié)，但經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案港勤了離岸公司透明度的要求，這在必定水平上確定是加大了離岸公司的設(shè)立和連續(xù)運(yùn)營(yíng)成本。因此，低成本的離岸構(gòu)架時(shí)期終結(jié)了。現(xiàn)在，擺在很多中國(guó)公司面前的第一件事情就是須要聯(lián)合開曼、BVI最新經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案，審視自己過(guò)去基于不同目標(biāo)設(shè)置的海外構(gòu)架，看有無(wú)繼續(xù)存在的必要，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

二、如何對(duì)待經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案的要求

何為經(jīng)濟(jì)本質(zhì)?說(shuō)白了，就是你既然成立商事主體(包含公司、合伙和基金)，就是要做生意的。既然是做生意的，你就要告知我，你畢竟是做什么生意的，在哪做生意，你的實(shí)際管理人是誰(shuí)，你的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在哪，畢竟他們實(shí)行什么樣的功能、承擔(dān)什么樣的風(fēng)險(xiǎn)。如果你這些什么都不說(shuō)，就像以前在開曼、BVI注冊(cè)了，每年什么情形都不報(bào)告，這種不透明的狀況，一是導(dǎo)致洗錢和避稅問(wèn)題，二是無(wú)法滿足現(xiàn)在CRS、FATCA的情報(bào)交流要求。也就是說(shuō)，開曼、BVI經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案并不是要終結(jié)離岸構(gòu)架，究竟很多離岸構(gòu)架是有其他合理商業(yè)目標(biāo)斟酌，他的目標(biāo)在于落實(shí)OECD反有害稅收競(jìng)爭(zhēng)報(bào)告中關(guān)于稅收透明度的要求。

懂得了上面這一點(diǎn)，我們就知道了，并非所有的開曼、BVI公司都須要實(shí)用最新的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案的要求，下面這些公司就不須要：

1、開曼、BVI國(guó)內(nèi)(或本土)公司(DomesticCompany);

2、投資基金或從事投資基金業(yè)務(wù)的主體(InvestmentFund)

3、其他稅收管轄區(qū)的稅收居民

第一個(gè)好懂得，也就是說(shuō)，如果你是依照開曼、BVI相干的本土公司法案注冊(cè)成立的本土企業(yè)，我們懂得是這類本土公司在注冊(cè)條件的設(shè)定上就提出了本地人員任職和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)合的要求，這些公司在注冊(cè)條件的設(shè)定上就直接滿足經(jīng)濟(jì)本質(zhì)要求了，也就不實(shí)用經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案。

第二個(gè)是投資基金，對(duì)于投資基金，開曼和BVI明白都聲名，依照他們相干投資基金法案注冊(cè)成立的投資基金可以不實(shí)用經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案，這表明這兩個(gè)處所還是很歡迎投資基金的注冊(cè)的。這里說(shuō)稱的投資基金是指重要從事發(fā)行投資權(quán)益單位籌集資金并將這些資金匯集起來(lái)進(jìn)行投資，為權(quán)益單位的持有人發(fā)明收益的實(shí)體。這里的權(quán)益單位包含股份、信托份額、合伙份額或其他可以參與投資收益分享的權(quán)益單位。但是，有一點(diǎn)要闡明的是，即使投資基金符合經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案的豁免，他們?nèi)绻螩RS和FATCA定義的主體仍然要進(jìn)行信息申報(bào)的。因?yàn)镃RS和FATCA對(duì)于“投資實(shí)體”(InvestmentEntities)的定義更寬泛，涵蓋了這些投資基金。

第三個(gè)就是其他稅收管轄區(qū)的稅收居民。這個(gè)就更好懂得了，我不反對(duì)你在我開曼、BVI注冊(cè)成立公司。但是，為了滿足稅收透明度要求，如果你能證明你在其他國(guó)度或地域是稅收居民了，那闡明你已經(jīng)納入一個(gè)肯定的管轄區(qū)的稅收監(jiān)管了，你只要提交足夠的資料證明并告知我，那就證明你有人管了，這就不是我開曼和BVI的責(zé)任了，此時(shí)你也不實(shí)用開曼、BVI經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案。

當(dāng)然了，如果一家中國(guó)貨運(yùn)代理公司在BVI成立了一家貨代公司，實(shí)際人員和業(yè)務(wù)都是在中國(guó)境內(nèi)，但利潤(rùn)都留在BVI沒(méi)有繳納任何稅收。現(xiàn)在開曼和BVI出臺(tái)了經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案。如果你說(shuō)我實(shí)用開曼、BVI經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案的豁免條款，我告知你我是中國(guó)稅收居民，那你提供中國(guó)稅收居民身份證明，那OK，你可以豁免。但悲催的是，你就必需回中國(guó)按25%繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)還有對(duì)應(yīng)分紅20%的個(gè)人所得稅。

那中國(guó)企業(yè)可能不干啊，回來(lái)成本太高了，我就是愿望賴在你這，那怎么辦，開曼、BVI報(bào)告說(shuō)了，那你必需在我這滿足足夠和恰當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)本質(zhì)要求。所謂滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)施要求，就是你這家公司“發(fā)明收入的核心經(jīng)營(yíng)運(yùn)動(dòng)”(CIGA)必需在開曼和BVI。為此，開曼和BVI梳理了在他那注冊(cè)的國(guó)際公司的各種類型，分門別類地列出來(lái)了“發(fā)明收入的核心經(jīng)營(yíng)運(yùn)動(dòng)”在開曼和BVI就算有經(jīng)濟(jì)本質(zhì)。