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　　到今天，離香港實(shí)施CRS只有26天時光了，這14個不可不知的問題你了解了嗎？
　　1，主動交流資料如何影響個人或?qū)嶓w？
　　申報財務(wù)機(jī)構(gòu)有責(zé)任申報由申報對象持有的財務(wù)賬戶。香港的納稅人如非任何香港以外地域的稅務(wù)居民，不會被申報。《稅務(wù)條例》規(guī)定申報財務(wù)機(jī)構(gòu)須利用盡職審查程序，向賬戶持有人收集所需資料和文件。為了識辨誰是申報對象，申報財務(wù)機(jī)構(gòu)可要求賬戶持有人填寫自我證明以核實(shí)其稅務(wù)居民身分。而有關(guān)的自我證明將會由申報財務(wù)機(jī)構(gòu)備存六年。
　　2，我是香港永久性居民，并沒有持有外國護(hù)照及只須在香港繳稅。在開立新賬戶時，我是否須要向申報財務(wù)機(jī)構(gòu)提供自我證明？就我的先前賬戶，我是否須要向申報財務(wù)機(jī)構(gòu)提供自我證明？
　　依據(jù)《修訂條例》所訂明的盡職審查程序(該等程序是按國際尺度的須要而訂定的)，就所有新賬戶而言，賬戶持有人須就其個人資料(包含稅務(wù)居民身分)向申報財務(wù)機(jī)構(gòu)提供自我證明。
　　至于先前賬戶，財務(wù)機(jī)構(gòu)須進(jìn)行盡職審查，以識辨及核實(shí)賬戶持有人的稅務(wù)居民身分。如有疑問，財務(wù)機(jī)構(gòu)會向賬戶持有人要求提供自我證明。此外，財務(wù)機(jī)構(gòu)可選擇把新賬戶的盡職審查程序利用于先前賬戶。換言之，賬戶持有人可能須要就先前賬戶向相干申報財務(wù)機(jī)構(gòu)提供自我證明。
　　3，如果情形有所轉(zhuǎn)變并影響了我的稅務(wù)居民身分，該怎么辦？
　　如情形有所轉(zhuǎn)變以致影響賬戶持有人的稅務(wù)居民身分或引致已提交的自我證明上的資料不準(zhǔn)確，賬戶持有人應(yīng)通知申報財務(wù)機(jī)構(gòu)。一般而言，賬戶持有人須要在產(chǎn)生轉(zhuǎn)變后三十天內(nèi)，向有關(guān)申報財務(wù)機(jī)構(gòu)提供一份已恰當(dāng)更新的自我證明。
　　4，如何得知自己是否海外稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民？
　　一般而言，要判斷某個人或?qū)嶓w是否屬一個稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民，會依據(jù)有關(guān)人士身處之地或逗留于該地的時光(例如是否在一個課稅年度超過183天)；如屬公司的情形，則依據(jù)有關(guān)公司成立為法團(tuán)的地點(diǎn)或其中央管理及掌握的地點(diǎn)。任何人士即使在某稅務(wù)管轄區(qū)繳稅(例如預(yù)扣稅、花費(fèi)稅或資本增值稅)，并不會使該人士主動成為該稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民。
　　5，我居于A國及在當(dāng)?shù)赜腥毠ぷ鳎业呐渑紕t在香港工作并且是香港永久性居民。我們在香港的財務(wù)機(jī)構(gòu)開立了一個聯(lián)名賬戶。假如將來香港跟A國簽署主動交流資料協(xié)定，香港的財務(wù)機(jī)構(gòu)是否須就我配偶的資料向稅務(wù)局申報，然后由稅務(wù)局傳送至A國的稅務(wù)當(dāng)局？
　　假如你依據(jù)A國的法律是當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)居民，香港的財務(wù)機(jī)構(gòu)會就你的財務(wù)賬戶資料向稅務(wù)局申報，然后稅務(wù)局會透過主動交流資料支配，把聯(lián)名賬戶的資料（整體而不作分?jǐn)偅﹤魉椭罙國的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。香港的財務(wù)機(jī)構(gòu)并不須就你配偶的資料向稅務(wù)局申報，因?yàn)槟闩渑疾⒉皇侨魏蜗愀垡酝獾赜虻亩悇?wù)居民。
　　6，我是香港永久性居民，并在香港居住和工作。我在B國購入自住物業(yè)，并于香港的財務(wù)機(jī)構(gòu)持有賬戶。如B國成為香港的主動交流資料伙伴，香港財務(wù)機(jī)構(gòu)會否將我的財務(wù)賬戶資料提交稅務(wù)局，作為傳送至B國的稅務(wù)當(dāng)局之用？
　　假如你依據(jù)B國法律不是當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)居民，你并不會純潔因?yàn)樵贐國持有物業(yè)及須于當(dāng)?shù)乩U交資本增值稅而主動成為B國的稅務(wù)居民。如有疑問，我們建議非香港稅務(wù)居民應(yīng)追求法律意見。
　　7，我是C國的稅務(wù)居民，并為我的配偶的好處持有一個財務(wù)賬戶，而我的配偶并非C國稅務(wù)居民。如C國成為香港的主動交流資料伙伴，有關(guān)財務(wù)賬戶的資料會否提交予C國稅務(wù)當(dāng)局？
　　不會。賬戶持有人應(yīng)是賬戶的受益人，而非中介人。你并非賬戶持有人，你的配偶才是賬戶持有人。由于你的配偶并非C國的稅務(wù)居民，因此有關(guān)賬戶的資料不會與該國交流。只有作為有關(guān)財務(wù)賬戶的受益人(而非中介人)，而該受益人為C國的稅務(wù)居民，有關(guān)財務(wù)賬戶的資料才會與該國交流。
　　8，假如我作為稅務(wù)居民所屬的稅務(wù)管轄區(qū)是主動交流資料伙伴，我于香港的財務(wù)機(jī)構(gòu)持有財務(wù)賬戶，什么資料會被交流？
　　就個人資料而言，交流的資料包含姓名、地址、居留司法管轄區(qū)、稅務(wù)編號(TIN)、出身日期及出身地點(diǎn)。至于財務(wù)賬戶資料，交流的資料包含賬戶編號、賬戶的年終結(jié)余或價值，以及相干年度的利息、股息及銷售財務(wù)資產(chǎn)所得收益(視乎情形而定)的總款額。
　　9，財務(wù)機(jī)構(gòu)須要在甚么時候開端收集其客戶的資料以作主動交流資料用處？
　　同中國《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理措施（征求意見稿）》內(nèi)規(guī)定。
　　10，申報財務(wù)機(jī)構(gòu)如何核實(shí)賬戶持有人在自我證明內(nèi)提供的資料？
　　如果財務(wù)機(jī)構(gòu)依據(jù)開立賬戶時收集的資料，包含依據(jù)目前的盡職審查或認(rèn)識客戶程序收集的文件，對自我證明內(nèi)的資料進(jìn)行合理測試并滿意其成果，他們便可依賴其客戶在自我證明內(nèi)提供的資料。
　　有關(guān)支配并不預(yù)期財務(wù)機(jī)構(gòu)須為肯定賬戶持有人的稅務(wù)居民身分，而對有關(guān)稅務(wù)法律作出獨(dú)立的法律剖析。
　　11，若我是申報對象，我如何能知道我的財務(wù)賬戶內(nèi)的甚么資料已由稅務(wù)局傳送給其他稅務(wù)管轄區(qū)？我可否反對財務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)送我的資料給稅務(wù)局？
　　《稅務(wù)條例》旨在施加法律責(zé)任予財務(wù)機(jī)構(gòu)，要求他們設(shè)立及利用盡職審查程序，以識辨香港以外地域的稅務(wù)居民作主動交流資料用處及搜集指定資料，提交給稅務(wù)局。
　　12，是否有財務(wù)機(jī)構(gòu)或賬戶可獲豁免申報？如有，他們的盡職審查及申報責(zé)任是否可完整獲得豁免？
　　某些會被用作逃稅的風(fēng)險較低的財務(wù)機(jī)構(gòu)及賬戶，可獲豁免申報。
　　免申報財務(wù)機(jī)構(gòu)沒有任何盡職審查及申報的責(zé)任，而財務(wù)機(jī)構(gòu)無須就豁除賬戶向稅務(wù)局申報資料。
　　13，對財務(wù)機(jī)構(gòu)會施加什么罰則？
　　《稅務(wù)條例》所載的罰則，旨在施展足夠的阻嚇作用，以確保主動交流資料支配在香港得以有效實(shí)施，但同時不會對財務(wù)機(jī)構(gòu)及個人施加不相稱的過重罰則。
　　有關(guān)罰則有三個重要類別，針對違規(guī)、提交「不準(zhǔn)確報表」及有意圖作誘騙的情形。罰則程度(就首兩類的一般罰則為第三級罰款(即10,000元)，及就后一類的罰則為第三級罰款或第五級罰款(即50,000元)和監(jiān)禁六個月或三年)參照了《稅務(wù)條例》其他相類的罰則。
　　14，個別賬戶持有人有可能被懲處嗎？
　　《修訂條例》的重點(diǎn)是確保財務(wù)機(jī)構(gòu)能夠合規(guī)，因此就違背盡職審查的規(guī)定及出于誘騙的意圖而提交不準(zhǔn)確報表的罰則，是針對財務(wù)機(jī)構(gòu)。
　　至于個別賬戶持有人，如在提交自我證明予財務(wù)機(jī)構(gòu)時，明知或罔顧實(shí)情地提交在要項(xiàng)上具誤導(dǎo)性、虛偽或不準(zhǔn)確的資料，便屬違法。罰則為第三級罰款（即10,000元）。此舉是要確保我們在有效實(shí)施方面能符合國際尺度。

離香港實(shí)施CRS不到30天了，這些問題你都了解了嗎

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